Nama :rudi yulianto

No : 110721321

Bab 14 Pengauditan
Siklus Pengeluaran

Siklus audit

 

Pengauditan Siklus Pengeluaran

Siklus ini terjadi dengan dimulainya permintaan pembelian dari berbagai fungsi dalam perusahaan dan diakhiri dengan pembayaran atas pembelian.

 

Dua transaksi utama dalam siklus ini adalah pembelian dan pengeluaran kas.

Siklus Pengeluaran

Asersi implisit atau eksplisit tentang transaksi dan saldo siklus penfgeluaran dalam laporan keuangan perusahaan

penggunaan pemahaman bisnis dan bidang usaha untuk mengembangkan strategi uadit

1.PEMAHAMAN BISNIS DAN BIDANG USAHA KLIEN

Pemahaman bisnis dan bidang usaha klien akan membantu:

• Memahami risiko bisnis klien
  
• Mempertimbangkan materialitas, risiko bawaan, dan pengendalian intern kunci
  

Pahami berbagai perusahaan ini:

• Perusahaan pengecer bahan makanan
  
• Perusahaan manufaktur penghasil barang peralatan RT
  
• Perusahaan pembuat komputer
  
• Industri perhotelan
  

 

Materilitas dan Risiko Bawaan

Siklus pengeluaran merupakan siklus yang yang utama dalam bidang usaha dan umumnya volusi di siklus ini besar sehingga mempunyai resiko salah saji yang besar

Materialitas menyangkut utang dagang yang akan mempengaruhi quick ratio dan current ratio

Resiko bawaan

Motivasi Manajemen menyalah sajikan:

• Tekanan untuk melakukan salah saji biaya agar bisa membuat laporan keuangan yang memenuhi target
  
• Tekanan untuk melakukan salah saji utang sehingga menunjukkan modal kerja yang liquid pada saat perusahaan memiliki masalah dalam liquiditas
  

  Faktor yang menyebabkan salah saji:
  

  
   

• Pembayaran faktur yang sebenarnya sudah dilunasi
  
• Tingginya volume transaksi
  
• Prmbelian yang tanpa otorisasi yang sah
  
• Pembelian aktiva yang bisa di selewengkan
  
• Permasalahan akuntansi
  

• Risiko analitis
  

  
   

rasio	rumus	Manfaat dlm audit
Jumlah hari utang dagang	Rata2 utang dagang:pembelian*365	Semakin pendek,semakin menunjukkan banyak utang yang diselesaikan
Hpp berbanding utang dagang	Hpp:utang dagang	Rasio ini bisa berubah dengan persentase yang sama kecuali jika perusahaan mengubah kebijakan
Persentase utang dari total aktiva	Utang :total aktivA	Semakain rendah semakin menunjukan u tang yang diselesaikan
Rasio lancar	Aktiva lancar:kewajiban lancar	Menunjukkan banyak nya utang yang diselesaikan

 

Pertimbangan tentang komponen pengendalian internal

Lingkunagn pengendalian

• Yang perlu diperhatikan laporan yang digunakan manajemen untuk meriview,seberapa sering dan cptnya laporan,keputusan yang di dasarkan oleh laporan , kebijakan perusaan dalam menanggapi laporan
  

Perhitungan resiko manajemen

-kemampuan perusahaan untuk memenuhi kebutuhan aliran kas untuk transaksi pembeliaan

-kerugian yang tak terduga karna komitmen pembeli

-pengaruh kenaikan biaya

-resiko pembayaran dobel

    Informasi dan komun ikasi

    pemonitoran

Selanjutnya: lakukan penetapan awal risiko pengendalian

• Maksimum
  
• Moderat
  
• rendah
  

aktivitas pengendalian –transaksi pembeliaan

-
Pengendalian umum:

            yang berkaitan dengan lingkungan komputer         dan yang mempunyai pengaruh besar terhadap         aplikasi komputer

.. pengendalian aplikasi :

        yang berkaitan dengan pengendalian aplikasi

 

DOKUMEN DAN CATATAN
TRANSAKSI PEMBELIAN
Permintaan pembelian :permintaan yang secara tertulis akan barang dan jasa dari orang atau departemen yang berwenang untuk melakukan hal itu ke departemen pembelian

Order pembelian : dokumen yang dibuat dan dikirim oleh departeman pembelian ke perusahaan yang akan membeli barang dan jasa yang dimaksud.

Laporan penerimaan barang : dokumen yang dibuat atas setiap barang yang diterima dari pemasok.

Faktur penjualan tagihan dari pemasok mengenai berapa tagihan,jumlah pembayaran, dll

Faktur dari pemasok : berisi data deskripsi dan kuantitas barang yang diterima dan data lain yang berhubungan.

Permintaan pembelian : dokumen yang dikirim ke departemen pembelian untuk membeli barang dan jasa.

Voucher : dokumen yang berisikan nama pemasok, jumlah terutang dan tanggal pembayaran atas pembelian yang telah diterima.

Serta dokumen-dokumen lain seperti ringkasan voucher, register voucher, laporan pelanggan bulanan dari pemasok, buku pembantu utang dagang, arsip voucher yang belum dibayar dan sudah dibayar.

 

 

FUNGSI-FUNGSI
TRANSAKSI PEMBELIAN

Pengajuan pembelian (Initiating Purchases)

-mencantumkan naman pemasuk dalm daftar pemasok yang telah disetujui

-mengajukan permintaan barang dan jasa

-membuat order pembelian

Penerimaan barang dan jasa

-menerima barang

-meyimpan barang

-mengembalikan barang ke pemasok

Pencatatan utang    

-membuat voucher pembayaran

-mempertanggungjawabkan transaksi yang telah dicatat

Pertimbangan resiko transaksi pengendalian

• Mengajukan permintaan barang dan jasa
  
• Menyimpan barang yang diterima di gudang
  
• Pencatatan utang
  

-menentukan kcocokan antara detil dalam vocher dan faktur pembelian

-membandingkan tanggal pencatatan vocher dengan tanggal laporan penerimaan

-pengecekan independen tentang ketelitian perhitungan dalam voucher

-menentukan apakah vocher telah dibukukan

    Pembuatan vocher dan pencatatan utang

 

Sistem transaksi pembelian

 

 

 

DOKUMEN DAN CATATAN
TRANSAKSI PENGELUARAN KAS

• Cek:permintaan resmi kepada bank untuk membayar sejumlah uang kepada orang yang tertulis di cek atau yang membawanya
  
• Ikhisar cek:laporan yang berisi selurruh cek yang diterbitkan dalam suatu batch dalam 1 hari
  
• File transaksi pengeluaran kas :informasi tentang pengeluaran yang dilakukan dengan menggunakan cek kepada pemasok atau pihak lainnya
  
• Jurnal pengeluaran kas atau register cek: adalah cacatan akuntansi yang formal mengenai cek yang diterbitkan kepada pemasok atau pihak lainnya
  

Fungsi pembayaran utang: bertangggung jawab untuk menentukan atau memastikan bahwa voucher yang belum dibayar, diproses sebagaimana mestinya.

Fungsi pencatatan pengeluaran kas: personil akunting yang menjurnal pengeluaran kas atas cek tidak boleh terlibat dalam transaksi pembelian, penyiapan serta pengeluaran cek.

FUNGSI-FUNGSI
TRANSAKSI PENGELUARAN KAS

Bisa menggunakan sistem komputer maupun manual untuk:

• Pembayaran utang
  
• Pencatatan pengeluaran
  

Transaksi pengeluaran kas

 

PENGUJIAN SUBSTANTIF
SALDO UTANG DAGANG

• Penentuan risiko deteksi untuk pengujian detil
  

-keberadaan atau keterjadian

-kelengkapan

-hak dan kewajiban

-penilaian atau pengalokasian

-penyajian dan pengungkapan

PERANCANGAN PENGUJIAN SUBSTANTIF

• Prosedur awal
  
• Prosedur analitis
  
• Pengujian detil transaksi
  
• Pencocokan utang dalam pembukuan ke dokumen pendukungnya
  
• Pengujian pisah batas pembelian
  
• Pengujian pisah batas pengeluaran kas
  
• Pencarian utang yang tidak dicatat
  

-menguji apakah ada utang yang tidak di catat

-pembayaran kemudian

    Prosedur prosedur lain

    Pengujian detil saldo

Kofirmasi utang dagang

Merekonsiliasi utang yang tidak di konfirmasi ke laporan pemasok

Perbandingan penyajian utang dagang di neraca dengan prinsip akuntansi yang berlaku

• Utang dagang harus diientifikasi dengan benar dan di kelompokkan sebagai kewajiban lancar
  
• Apabila saldo utang dagang mencangkup pembayaran di muka kepada pemasuk yang akan di kirimkan kemudian hari maka harus direklasifikasi sebagai uang muka kepada pemasok